Auditorias ejecutadas por la CGR MInis de relac Interiores.doc

Fuente: Pág. Wed de la Contraloría General de la Republica (Año 2012)

 MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA RELACIONES INTERIORES Y JUSTICIA - CUERPO DE INVESTIGACIONES CIENTÍFICAS, PENALES Y CRIMINALÍSTICAS

ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO

El Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas (CICPC) es una dependencia adscrita al Ministerio del Poder Popular para Relaciones Interiores y Justicia, teniendo dentro de sus competencias de conformidad con las disposiciones previstas en la derogada Ley del Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas (Gaceta Oficial N° 38.598 de fecha 05-01-2007) y ratificada mediante la Ley Orgánica del Servicio de Policía de Investigación, el Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas y el Instituto Nacional de Medicina y Ciencias Forenses (Gaceta Oficial N° 6.079 Extraordinario de fecha 15-06-2012) investigar y hacer constar la perpetración de un hecho punible, colaborar con los demás órganos de seguridad ciudadana en la creación de centros de prevención del delito y en la organización de los sistemas de control o base de datos criminalísticos, y desarrollar políticas de prevención que permitan reducir y evitar la actividad delictiva.

En la Ley de Presupuesto Anual 2011 (Gaceta Oficial N° 6.006 Extraordinario de fecha 14-12-2010) y sus modificaciones, le fueron acordados al CICPC a través del proyecto 260076000 “Incremento del Esclarecimiento de los Hechos Punibles en el Territorio Nacional”, créditos presupuestarios por Bs. 36.545.578,85 millones.

Objetivo general

Determinar la legalidad, sinceridad y adecuada ejecución de las operaciones administrativas y financieras del Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas (CICPC) para el logro de la investigación y esclarecimiento de los hechos delictivos, en el marco de las disposiciones legales y reglamentarias que rigen su ejecución.

Alcance y objetivos específicos

La actuación se circunscribió a evaluar los procedimientos y actividades administrativas desarrolladas por el CICPC durante el año 2011. A tales fines se analizó una muestra por Bs. 20.282.977,71 equivalente a 60,04% del total de los pagos por Bs. 33.783.062,50 efectuados en el ejercicio, de los cuales Bs. 2.430.299,43 corresponden a fondos en anticipo y Bs. 31.352.763,07 a órdenes de pago directas. Para ello, se seleccionaron montos individuales iguales o superiores a Bs. 1.300,00 de los pagos realizados a través de fondos en anticipos y Bs. 74.000,00 para las órdenes de pago directas; los cuales en ese orden sumaron Bs. 781.290,39 (2,31%) y Bs. 19.501.687,32 (57,73%), respectivamente.  Se plantearon como objetivos específicos: determinar la legalidad, racionalidad y sinceridad en el uso de los recursos asignados al CICPC orientados al esclarecimiento de los hechos punibles a nivel nacional y determinar el nivel de cumplimiento de los objetivos y metas en el marco del plan operativo 2011.

Observaciones relevantes

Condición: A través de 59,98% de los comprobantes justificativos del gasto y su confrontación con los documentos y registros llevados por la dependencia, se determinó que la inversión presupuestaria de los fondos asignados se manejaron adecuadamente de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias que regulan la ejecución del presupuesto y el control fiscal; asimismo, los registros y modelos fueron llevados según lo establecido en las instrucciones contenidas en los manuales dictados por la Oficina Nacional de Contabilidad Pública (ONCOP) siendo que las adquisiciones realizadas durante el citado ejercicio fiscal se hicieron para cubrir necesidades vinculadas con el cumplimiento de sus fines y objetivos.

Condición: De los 103.980 expedientes a ser remitidos al Ministerio Público previstos como meta en el Plan Operativo Anual 2011, se efectuaron 71.397 (68,66%), sin que se hubieren realizado los ajustes o reformulaciones correspondientes para adecuar el plan, Criterio: de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6, numeral 6, de la Ley Orgánica de Planificación Pública y Popular (Gaceta Oficial N° 6.011 Extraordinario de fecha 21-12-2010) en concordancia con el artículo 16 Normas Generales de Control Interno (NGCI) Gaceta Oficial N° 36.339 de fecha 17-06-97, que refieren establecer mecanismos que permitan el seguimiento del plan y su evaluación continua y oportuna, con el propósito de introducir los ajustes necesarios para el cumplimiento de sus objetivos y metas. Tal situación se debió en gran parte a la complejidad de las investigaciones así como a un déficit de más de 6.000 funcionarios adecuadamente capacitados, los cuales se ubican en 8.922 para atender a una población de más de 27,15 millones de habitantes estimada en el Censo Nacional 2011; toda vez que el número requerido en el Mapa de Cargos certificado por el Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas para el año 2003, fue de 15.740 funcionarios, cifra que se estimó sobre la base de una población aprox imada de 23,23 millones de habitantes y de los índices delictivos denunciados; por consiguiente, la cuantificación de las metas físicas no se realizó conforme a las necesidades reales de la dependencia.

Condición: El CICPC carece de manuales técnicos y de procedimientos que rijan su organización y funcionamiento debidamente aprobados por la máxima autoridad, Criterio: tal como se expone en las disposiciones establecidas en los artículos 35, 36 y 37 de la LOCGRSNCF y el artículo 14 de su Reglamento, en concordancia con los artículos 20 y 22 de las NGCI referidos a la aprobación de los manuales técnicos y de procedimientos, así como de su contenido.

Condición: La plataforma tecnológica de la cual dispone el CICPC para el registro y designación de los expedientes a nivel nacional, presenta limitaciones específicamente en lo vinculado a los sistemas integrados de comunicación entre las diferentes dependencias (central y regionales), lo cual impacta desfavorablemente en el conocimiento y atención oportuna de las denuncias, Criterio: no obstante, el literal d del artículo 32 de las NGCI, que establece la obligación de implantar procedimientos que aseguren el uso eficiente, efectivo y económico de los equipos, programas de computación e información; tal situación se origina dado que el Sistema de Investigación de Información Policial (SIIPOL) se encuentra en proceso de diseño e implantación con la finalidad de facilitar la sistematización del trabajo de las delegaciones y subdelegaciones en general.

Recomendaciones

A la máxima autoridad del CICPC:

 Procurar un adecuado seguimiento respecto a la ejecución de las actividades programadas que le permita detectar las desviaciones de las metas inicialmente previstas, a los fines de efectuar oportunamente las reprogramaciones que correspondan respecto al cumplimiento de las metas en el Plan Operativo Anual.

 Realizar los procesos de selección y evaluación de los aspirantes a ingresar en el CICPC, a los fines de disponer del recurso humano suficiente y capacitado para ejercer eficaz y eficientemente las funciones que le han sido asignadas.

 Canalizar acciones tendentes a la aprobación de manuales técnicos y de procedimientos que garanticen la realización eficiente de sus procesos y el adecuado cumplimiento de los aspectos legales y técnicos.

 Adecuar la plataforma tecnológica de la Institución a los fines de disponer de un sistema integrado de comunicación, capaz de obtener de manera oportuna la información de los procesos de investigación penal adelantados por las diferentes unidades operativas a nivel nacional.

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Auditorias ejecutadas por la CGR UAI MRE.doc

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MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA RELACIONES EXTERIORES (MPPRE) - UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA (UAI)

ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO

La UAI del MPPRE se encuentra adscrita al Despacho del Ministro, de acuerdo con la estructura funcional y organizativa, teniendo como competencias ejercer  sobre las operaciones de administración, manejo o custodia del patrimonio de la República asignado al MPPRE, las funciones de auditorías, inspecciones, fiscalizaciones, exámenes, estudios, análisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y  corrección de las mismas, evaluar el cumplimiento y los resultados de los planes y acciones administrativas, la eficacia, eficiencia, economía, calidad e impacto de su gestión, así como ejercer las potestades de investigación, sanción, resarcimiento de dicho patrimonio y demás competencias otorgadas a las UAI en la LOCGRSNCF.

Objetivo general

Determinar si las capacidades operacionales de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio del Poder Popular para Relaciones Exteriores (MPPRE) son razonablemente suficientes para el desarrollo eficaz de las funciones de control, en los términos de las competencias asignadas en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Gaceta Oficial Nº 6.013 Extraordinario de fecha 23-12-2010, Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP), Gaceta Oficial Nº 38.661 de fecha 11-04-2007 y demás normativas de carácter

legal y sublegal, vinculada con el control fiscal.

Alcance y objetivos específicos

La actuación en referencia se circunscribió al análisis de la adecuación de la estructura organizativa, los procedimientos operativos, los recursos financieros, así como la suficiencia y capacidad del personal con que cuenta la UAI del MPPRE, para el desarrollo de las actividades de acuerdo con sus instrumentos de planificación, así como la revisión de forma selectiva de los informes de las actuaciones fiscales con sus respectivos papeles de trabajo. En esta actuación se plantearon como objetivos: determinar la adecuación de la estructura organizativa, así como las políticas, normas y procedimientos operativos adoptados por la UAI, a las disposiciones legales en materia de control fiscal; determinar el nivel de cumplimiento de los objetivos y metas en el marco del plan operativo 2011; comprobar que los procedimientos y actividades vinculados con el examen de la cuenta, auditorías y potestades investigativas, aplicados en la UAI, se encuentren acordes con las disposiciones legales que rigen esa materia; y verificar la suficiencia razonable de los recursos presupuestarios, materiales, tecnológicos y humanos, así como el perfil del personal asignado a la UAI para el desarrollo de sus competencias.

Observaciones relevantes

La estructura organizativa de la UAI, para el ejercicio de sus funciones de control fiscal, se encuentra acorde con la propuesta por este Órgano Contralor en los Lineamientos para la Organización y Funcionamiento de las UAI.

La UAI cuenta con un Manual de Normas y Procedimientos de Auditoría Interna, aprobado por la máxima autoridad a través de Punto de Cuenta Nº 000065 de fecha 13-09-2011, el cual rige el desarrollo de sus actividades vinculadas con potestad investigativa, auditoría y determinación de responsabilidades, de conformidad con las disposiciones establecidas en los artículos 20 y 22 de las Normas Generales de Control Interno (NGCI), Gaceta Oficial Nº 36.229 de fecha 17-06-97. El cargo del titular de la UAI no ha sido provisto mediante concurso público, de conformidad con lo establecido en los artículos 27 y 30 de la LOCGRSNCF, en concordancia con el Reglamento sobre los Concursos Públicos para la Designación de Contralores Distritales y Municipales, y los Titulares de las Unidades de Auditorías Interna de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital y Municipal y sus entes Descentralizados, de fecha 20-01-2010, Gaceta Oficial Nº 39.350 de fecha 20-01-2010, así como con el artículo 136 de la LOAFSP.

La UAI no cuenta con un Reglamento Interno aprobado por la máxima autoridad del MPPRE, que defina sus funciones, objetivos y relaciones jerárquicas y de responsabilidad para la ejecución de las actividades y tareas por parte de las distintas áreas que la conforman; no obstante, que el artículo 21 del Reglamento de la LOCGRSNCF (Gaceta Oficial Nº 39.240 de fecha 12-08-2009), establece que la organización y niveles de autoridad de las UAI, serán definidas por la máxima autoridad jerárquica del órgano, mediante instrumentos normativos, por consiguiente, tal situación pudiera afectar la eficacia en el ejercicio de tales funciones. Al respecto, dicha dependencia presentó ante la Oficina de Planificación y Presupuesto del Ministerio el proyecto de Reglamento Interno, así como de un Manual de Normas y Procedimientos para el Examen de la Cuenta de Gastos de las Unidades Administradoras Desconcentradas en el Servicio Exterior.

El Plan Operativo Anual contempló el desarrollo de 665 actividades, las cuales fueron reajustadas a 350, vinculadas con auditorías, exámenes de cuenta, revisión de actas de entrega, seguimientos, procedimientos de potestad investigativa y determinación de responsabilidades, sin embargo, no reflejan los recursos humanos, materiales y financieros requeridos para el cumplimiento de tales actividades, en contravención de lo dispuesto en el artículo 17 de las NGCI, el cual establece que las funciones del órgano de control interno serán ejecutadas con base en un plan operativo anual, que deberá estar orientado en atención a la misión de la institución, sus competencias legales o estatutarias, el régimen jurídico aplicable y los recursos humanos, materiales y financieros que permitan el normal desarrollo de las actividades programadas. Cabe indicar que durante el ejercicio 2011, no inició procedimientos de Potestad Investigativa. Los distintos instrumentos manejados por la dependencia para controlar sus  actividades deacuerdo con las exigencias de la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (Sunai) y de la Oficina de Planificación y Presupuesto (OPP) del MPPRE, presentaron discrepancias y diferencias en la información, ya que incorporan actuaciones concluidas como en proceso y a la vez omiten algunas actividades programadas, sin indicar las desviaciones ocurridas, causas, efectos y justificaciones, ni las medidas adoptadas, lo cual limita su comparación e impide emitir un pronunciamiento sobre la gestión de la dependencia, no obstante que la planificación es una función institucional permanente, sujeta a evaluación periódica, y se deben establecer mecanismos que permitan la evaluación y seguimiento del plan como se prevé en los artículos 16, 18 y 31 de las NGCI, en concordancia con el artículo 6, numeral 6

de la Ley Orgánica de Planificación Pública y Popular (LOPPP), Gaceta Oficial Nº 6.011 Extraordinario de fecha 21-12-2010. En 24 informes de auditorías, los hallazgos no describen de manera precisa los hechos generadores de las desviaciones, ni los efectos que éstos pudieran producir en las actividades objeto de análisis, inobservando lo establecido en el artículo 25 de las Normas Generales de Auditoría de Estado (NGAE), Gaceta Oficial Nº 36.229 de fecha 17-06-97, “Al término de la auditoría, se presentará en forma escrita el informe, el cual deberá contener las observaciones o hallazgos, identificando las causas y efectos de los mismos…”.  Tal situación representa una limitación, para las acciones correctivas tendentes a erradicar las deficiencias determinadas.

En relación con los 17 informes de los exámenes de cuentas, se exponen los resultados vinculados con la verificación del cumplimiento de metas y objetivos formulados por la dependencia evaluada, no obstante, que según los artículos 11 y 24, numeral 3, de las Normas para la Formación, Rendición y Examen de las Cuentas de los Órganos del Poder Público Nacional (NFRECOPPN), Gaceta Oficial Nº 38.496 de fecha 09-08-2006, debe efectuarse dicha verificación.

Se encuentran pendientes de examen y calificación, aproximadamente 763 cuentas correspondientes a los ejercicios económicos financieros 2007 al 2011; de éstas, 760 corresponden a Unidades Administradoras Desconcentradas del Servicio Exterior (UADSE) y 3 a la Unidad Administradora Central (UAC). Al respecto, se precisó que 490 cuentas (2009-2011), no han sido reportadas como listas para su examen, 165 cuentas (2008), se encuentran en revisión por parte de la UAI y 108 (2007) en etapa de informe preliminar, inobservando lo establecido en el Capítulo IV “De las cuentas”, artículos 51 al 60 de la LOCGRSNCF, en lo relativo entre otros a la formación, rendición, examen y calificación de las mismas, así como lo indicado en el Manual de Normas y Procedimientos para las UADSE del MPPRE, aprobado mediante Oficio N° MNP-001-(02-2003)/AI/DUO en fecha 20-03-2003, el cual prevé que los responsables del manejo de fondos, en avance de cada Misión en el exterior, deben elaborar y enviar al Órgano de Control Fiscal del MPPRE, dentro de los 5 días hábiles siguientes al término de cada mes, la información correspondiente a los gastos de funcionamiento ejecutados en el mes inmediatamente anterior, acompañados de los comprobantes de pago originales efectuados y ordenados correlativamente.

El retraso en la remisión de las cuentas, limita la revisión oportuna de las mismas y por ende, el ejercicio de las posibles acciones fiscales que se deriven de las operaciones y resultados de la gestión objeto de examen. Se precisó que durante el ejercicio económico financiero 2011, la UAI del MPPRE llevó a cabo actuaciones fiscales en las UADSE, dirigidas entre otros, a la revisión y análisis de las operaciones financieras y presupuestarias realizadas por las siguientes dependencias: Embajada de la República Bolivariana de Venezuela ante el Reino de los Países Bajos (2009-2010), Malasia (2009-marzo 2011), y en la Oficina Consular de la República Bolivariana Venezuela en Manaos (2009-2011), en cuyos informes definitivos se observan situaciones que constituyen indicios de presuntas responsabilidades administrativas, en proceso de valoración jurídica. Al respecto, cabe referir que tales operaciones se corresponden con el objeto del examen de cuentas, como es, entre otros, comprobar la exactitud, sinceridad y corrección de las operaciones en la administración, manejo y custodia de los recursos, así como la existencia del soporte documental, por consiguiente, realizable en la sede del MPPRE, como bien eran efectuados por esta Contraloría General, los exámenes de cuenta de todas las dependencias del servicio exterior, hasta que fue transferida dicha competencia a las UAI, mediante Resolución Nº 01-00-000237 de fecha 08-08-2006, Gaceta Oficial Nº 38.456 de fecha 09-08-2006, que dictó las NFRECOPPN.

En el caso particular de esa UAI, a través del Oficio Nº 05-03-509 de fecha 15-05-2007, se le envió relación de las cuentas de gastos correspondientes a los ejercicios presupuestarios anteriores al año 2005, las cuales no habían sido rendidas ante este Organismo Contralor al 31-12- 2006, y por tanto, el examen de las mismas quedó bajo la responsabilidad de la UAI, según lo establecido en el artículo 41 de las citadas Normas.

Los papeles de trabajo que sustentan los resultados de las actuaciones fiscales carecen de referencias cruzadas con los informes respectivos, lo que dificulta su revisión, así como la vinculación con los hallazgos y el alcance de dichas actividades, incrementándose la posibilidad de extravío de la documentación. Con ello, se desatienden los preceptos técnicos del artículo 23 de las NGAE, según los cuales: “… El auditor deberá organizar un registro completo y detallado en forma de papeles de trabajo debidamente agrupados y referenciado…”, en concordancia con el numeral 10 del Capítulo V, de los Lineamentos para la Organización y Funcionamiento de las UAI.

Los créditos presupuestarios para el funcionamiento de la Unidad están agrupados junto con los de otras unidades ejecutoras locales, dentro de la Acción Centralizada “Gestión Administrativa”, siendo dicho presupuesto administrado por la UAC, sólo está en la acción específica 060014001 la partida viáticos y pasajes de la UAI, por Bs. 593,22 mil, lo cual no se corresponde con las disposiciones establecidas en el numeral 1, del artículo 25, de la LOCGRSNCF.

En cuanto al personal asignado a la UAI, se evidenció que de los 48 empleados que la integran, 6 están en condición de contratados y 1 de ellos ejerce funciones públicas relativas al control y a los asuntos jurídicos que pudieran derivar en el ejercicio de potestades investigativas y sancionatorias, no obstante que el artículo 37 de la Ley del Estatuto de la Función Pública (Gaceta Oficial Nº 37.522 de fecha 06-09-2002), dispone que solo podrá procederse por la vía del contrato en aquellos casos en que se requiere personal altamente calificado, y prohíbe la contratación para realizar funciones correspondientes a los cargos previstos en la citada Ley. En consecuencia, las referidas funciones están siendo ejercidas por quienes carecen de cualidad para tal fin, toda vez que deben ser realizadas por funcionarios de carrera o de libre nombramiento y remoción, en los términos dispuestos en el artículo 19 de la precitada Ley.

Recomendaciones

 La máxima autoridad del MPPRE deberá exigir a la UAC y a las UADSE, la formación y rendición de aproximadamente 490 cuentas de los años 2009 al 2011 y concluir las 273 cuentas que están en proceso, a los fines de regularizar la situación del examen de las 763 cuentas pendientes.

 La UAI debe practicar el examen de las cuentas de gastos de las UADSE, en la sede del MPPRE, a los fines de verificar la corrección en la administración, manejo o custodia de los recursos y ejercer de ser el caso, las acciones fiscales que correspondan.

 La Oficina de Planificación y Presupuesto del MPPRE debe evaluar los proyectos de Reglamento Interno y Manual de Normas y Procedimientos para el Examen de la Cuenta de Gastos de las Unidades Administradoras Desconcentradas en el Servicio Exterior, para su consideración y aprobación.

 Debe disponer lo pertinente a los fines de que sea convocado el concurso público para la provisión del cargo de Auditor Interno, con el objeto de dar cumplimiento a las disposiciones previstas en los artículos 27 y 30 de la LOCGRSNCF y del Reglamento sobre los Concursos Públicos para la Designación de Contralores Distritales y Municipales y los Titulares de las UAI de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital y Municipal y sus entes Descentralizados.

Al Auditor Interno

 La UAI debe establecer mecanismos de control que permitan formular, evaluar e informar a la máxima autoridad jerárquica sobre el cumplimiento de metas, con indicación de las desviaciones ocurridas, sus causas, efectos, justificación y medidas adoptadas.

 Los informes y papeles de trabajo de las actuaciones fiscales de la UAI, deben ser formulados y estructurados de conformidad con los lineamientos establecidos en las NGAE.

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Fuente: Pág. Wed de la Contraloría General de la Republica (Año 2012)

 MINISTERIO DEL PODER POPULAR DEL DESPACHO DE LA PRESIDENCIA (MPPDP)

VERIFICACIÓN DE ACTA DE ENTREGA

La Oficina de Auditoría Interna (OAI) se encuentra adscrita al máximo nivel jerárquico del MPPDP, estableciéndose dentro de sus competencias de conformidad con el Reglamento Orgánico del MPPDP (Gaceta Oficial N° 38.915 de fecha 22-04-2008) así como en el Reglamento Interno de esa dependencia (Gaceta Oficial N° 38.132 de fecha 22-02-2005), verificar, evaluar y asesorar, mediante el examen posterior las actividades administrativas y financieras del órgano, así como la eficiencia y eficacia de la gestión administrativa, a fin de coadyuvar con las diferentes dependencias en el logro de sus planes, objetivos y metas.

Objetivo general

Verificar la sinceridad y exactitud del Acta de Entrega de la OAI del Ministerio del Poder Popular del Despacho de la Presidencia, suscrita por el servidor público saliente y la Ministra del MPPDP, en el marco de las disposiciones contenidas en las Normas para Regular la Entrega de los Órganos y Entidades de la Administración Pública y de sus respectivas Oficinas o Dependencias (NREOEAPOD), Gaceta Oficial Nº 39.229 de fecha 28-07-2009.

Alcance y objetivos específicos

La actuación se circunscribió a la revisión analítica de la información y documentación que configuran el Acta de Entrega suscrita en fecha 28-11-2011. Además, se realizó un análisis exhaustivo de los registros de información vinculados con el personal de la UAI, ubicado en la cantidad de 20 empleados, de los cuales 18 son fijos y 2 contratados, y respecto a los bienes asignados a la dependencia por Bs. 207,35 mil, para lo cual se tomó una muestra aleatoria de Bs. 62.206,07 equivalente al 30,00% del total.

Observaciones relevantes

El Acta de Entrega refleja el lugar y la fecha de suscripción, la identificación del órgano y del servidor público que entrega, la fundamentación legal y el motivo de la entrega; y la relación de los anexos que acompañan dicha acta, de conformidad con las formalidades establecidas en el artículo 10 de las NREOEAPOD.

Los documentos anexos se corresponden con lo dispuesto en el artículo 11 de las NREOEAPOD, en lo relativo a mostrar el Plan Operativo y su ejecución del 80,00% a través del Informe de Gestión al 28-11-2011; el inventario de bienes muebles; y el índice general del archivo.

Condición: Las nomenclaturas de los cargos del personal asignado a la UAI discrepan de las funciones que desempeñan, por cuanto el manual descriptivo de cargos del órgano se encuentra desactualizado, Criterio: no obstante que el artículo 20 de las Normas Generales de Control Interno (Gaceta Oficial Nº 36.229 de fecha 17-06-97), refiere que: en los organismos y entidades deben estar claramente definidas, mediante normas e instrucciones escritas, las funciones de cada cargo, su nivel de autoridad, responsabilidad y sus relaciones jerárquicas dentro de la estructura organizativa, procurando que el empleado o funcionario sea responsable de sus actuaciones ante una sola autoridad; por consiguiente, tal situación pudiera afectar la eficacia en el ejercicio de tales funciones.

Condición: De los 20 empleados que integran a la UAI, 2 están en condición de contratados y uno de ellos ejerce funciones públicas relativas al control y a los asuntos jurídicos que pudieran derivar en el ejercicio de potestades investigativas y sancionatorias, Criterio: no obstante que el artículo 37 de la Ley del Estatuto de la Función Pública (Gaceta Oficial Nº 37.522 de fecha 06-09-2002), dispone que: solo podrá procederse por la vía del contrato en aquellos casos en que se requiere personal altamente calificado, y prohíbe la contratación para realizar funciones correspondientes a los cargos previstos en la citada Ley, en consecuencia, las referidas funciones están siendo ejercidas por quienes carecen de cualidad para tal fin, toda vez que deben ser realizadas por funcionarios de carrera o de libre nombramiento y remoción, en los términos dispuestos en el artículo 19 de la precitada Ley.

Conclusión

Visto los resultados de la actuación en comento, se concluye que el Acta de Entrega de la OAI del Ministerio del Poder Popular del Despacho de la Presidencia, suscrita en fecha 28-11-2011; fue elaborada con exactitud y claridad, tanto cualitativa como cuantitativamente, de conformidad con las Normas para Regular la Entrega de los Órganos y Entidades de la Administración Pública y de sus respectivas Oficinas o Dependencias.

Recomendaciones

 La Dirección de Recursos Humanos del MPPDP deberá canalizar acciones orientadas a la actualización del manual descriptivo de cargos, cuyo instrumento debe propender a la coherencia y racionalidad en la organización y funcionamiento de las distintas

dependencias que conforman la estructura organizativa del Ministerio, conforme a su Reglamento Orgánico.

 La máxima autoridad del MPPDP debe girar las instrucciones pertinentes, a los fines de evitar la contratación de personal a tiempo determinado para ejercer funciones de control fiscal y asuntos jurídicos, los cuales pudieran derivar en el ejercicio de potestades investigativas y sancionatorias, siendo que dichas funciones deben ser ejercidas por funcionarios de carrera o de libre nombramiento y remoción.

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Fuente: Pág. Wed de la Contraloría General de la Republica (Año 2012)

ASAMBLEA NACIONAL (AN) – DIRECCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO

La Unidad de Auditoría Interna (UAI) está adscrita a la presidencia de la Asamblea Nacional (AN), goza de autonomía funcional y administrativa para el ejercicio de sus atribuciones, conforme a lo señalado en el Reglamento Orgánico de los Servicios de Apoyo de la AN y en su Reglamento Interno, y tiene competencias para ejercer el control, vigilancia y fiscalización de los gastos y bienes asignados al Poder Legislativo Nacional. Está conformada por la siguiente estructura: Dirección de Auditoría Interna, División de Auditoría Operativa y Financiera, División de Auditoría de Gestión, División de Auditoría de Sistemas y Procedimientos Administrativos y División de Responsabilidades Fiscales y Asesoría Legal.

La gestión de la UAI para el año 2011, conforme a su plan operativo, se fundamentó principalmente en el ejercicio de actividades vinculadas con el control posterior de nóminas y actuaciones especiales, referidas a revisión de actas de entrega, arqueo de caja, e inventarios de bienes nacionales; para lo cual le asignaron recursos por Bs. 130,00 millones. Asimismo, contó con 30 funcionarios de los cuales 26 ejercen funciones de control fiscal y se desempeñan en el área administrativa.

Objetivo general

Analizar selectivamente los aspectos operacionales de la Unidad de Auditoría Interna de la Asamblea Nacional (AN) para el desarrollo eficaz de las funciones de control, cuyas competencias le son asignadas por la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF), Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP), y demás normativas de carácter legal y sublegal vinculadas con el control fiscal.

Alcance y objetivos específicos

La actuación en referencia se circunscribió al análisis de adecuación de la estructura organizativa, los procedimientos operativos, los recursos financieros, la suficiencia y capacidad del personal con que cuenta la UAI de la AN, para el desarrollo de las actividades de acuerdo con sus instrumentos de planificación, así como la revisión de forma selectiva de los informes de las actuaciones fiscales con sus respectivos papeles de trabajo; para lo cual se tomó como muestra 25 Informes de actuaciones que comprenden: 22 auditorías, 2 seguimientos y un examen de cuenta. En esta actuación se plantearon como objetivos: constatar la adecuación de la estructura organizativa, así como las políticas, normas y procedimientos operativos adoptados, conforme a las disposiciones legales en materia de control fiscal, determinar el nivel de cumplimiento de los objetivos y metas previstos por la UAI en su plan operativo correspondiente al año 2011, a fin de evaluar la gestión y verificar la suficiencia de los recursos presupuestarios, materiales, tecnológicos y humanos, así como el perfil del personal asignado para el desarrollo adecuado de sus competencias.

Observaciones relevantes

La UAI de la Asamblea Nacional cuenta con un Reglamento Interno, así como con manuales técnicos y de procedimientos, debidamente aprobados por la máxima autoridad, en los cuales se establecen las atribuciones, funciones y perfil para cada cargo, además de normas y procedimientos que rigen los diferentes pasos a seguir en el desarrollo de las actividades propias de ese órgano de control interno. Asimismo, fue dotada de los recursos materiales y tecnológicos para su cabal cumplimiento, e igualmente contó con el personal suficiente para ejecutar las actividades enmarcadas en el plan operativo anual del año 2011, y su personal asistió a cursos de capacitación y actualización profesional, tramitados por la Dirección de Desarrollo Humano de la AN.

Condición: El cargo del titular de la UAI no ha sido provisto mediante concurso público, Criterio: de conformidad con lo establecido en los artículos 27 y 30 de la LOCGRSNCF, en concordancia con el Reglamento sobre los Concursos Públicos para la Designación de Contralores Distritales y Municipales y los Titulares de las Unidades de Auditoría Interna de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital y Municipal y sus entes Descentralizados (Gaceta Oficial N° 39.350 de fecha 20-01-2010), así como con el artículo 136 de la LOAFSP.

Condición: La estructura organizativa de la UAI, para el ejercicio de sus funciones de control fiscal, no se ajusta a la propuesta por este Órgano Contralor en los Lineamientos para la Organización y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría Interna, la cual comprende: el Despacho del Auditor Interno y 2 dependencias, una de control posterior y otra encargada de la determinación de responsabilidades, las cuales tendrán el mismo nivel jerárquico.

Condición: Respecto a los Informes de las actuaciones, no son firmados por el nivel directivo o gerencial competente para notificar los resultados, Criterio: lo cual es contrario a lo previsto en el artículo 25 de las NGAE, que establece que al término de la auditoría se presentará en forma escrita el informe, el cual deberá contener las observaciones o hallazgos, identificando las causas y efectos de los mismos, para facilitar los planes de erradicación de las deficiencias detectadas.

En relación con los procedimientos para la potestad investigativa, la UAI programó el inicio de 3 autos de proceder, sin embargo, no se evidenció el inicio de tales procedimientos.

Condición: En cuanto a los papeles de trabajo que sustentan los resultados de las actuaciones fiscales, carecen de referencias cruzadas con los informes respectivos, lo que dificulta su revisión así como la vinculación con los hallazgos y el alcance de dichas actividades, incrementándose la posibilidad de extravío de la documentación. Con ello, se desatienden los preceptos técnicos, Criterio: del artículo 23 de las NGAE, según los cuales: “…El auditor deberá organizar un registro completo y detallado en forma de papeles de trabajo debidamente agrupados y referenciados…”, en concordancia con el numeral 10 del Capítulo V, de los Lineamientos para la Organización y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría Interna.

Recomendaciones

 Tomar las previsiones pertinentes a los fines de que sea convocado el concurso público para la provisión del cargo de Auditor Interno, con el objeto de dar cumplimiento a las disposiciones previstas en los artículos 27 y 30 de la LOCGRSNCF y del Reglamento sobre los Concursos Públicos para la Designación de Contralores Distritales y Municipales y los Titulares de las Unidades de Auditoría Interna de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital y Municipal y sus entes Descentralizados.

 Los informes y papeles de trabajo de las actuaciones fiscales deben ser formulados y estructurados de conformidad con los lineamientos establecidos en las NGAE.

 Adecuar la estructura organizativa de la UAI, de conformidad con los Lineamientos para la Organización y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría Interna.

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consulta deuda oculta

Buenos días me dirijo al grupo para que me de alguna indicación de como podía presentar la siguiente información dentro de unos Estados Financieros: Trabajo como contador independiente y uno de mis clientes es una sociedad de personas que tiene un preescolar. Son dos las socias,  una de ellas esta fuera del país y realmente no le importa la situación del preescolar ya que ha venido en varias ocasiones y ni se molesta en ver los registros contables.

Es de mi conocimiento que dicho preescolar mantiene una deuda altísima con el IVSS desconozco el monto de la misma ya que en repetidas oportunidades he tratado de obtener el estado de cuenta sin resultados ya que la socia que esta en el país pese a haberse conversado con ella lo mas que ha hecho pese a que se le elaboro la planilla para inscribirse nuevamente en el Tiuna, es contratar a un gestor para que le solucione el problema y hasta la fecha este gestor además de estar siempre ocupado no ha hecho ningún tramite al respecto.

La deuda antes mencionada no esta reflejada dentro de los Estados Financieros , difícilmente se puede conocer la cifra ya que la misma dueña desconoce el monto de la deuda. Así mismo, las retenciones que le efectúa a algunos empleados (no a todos) tampoco se corresponden con lo establecido en la ley no han habido mayores reclamos porque en el lugar que vivo hasta hace un mes tenia un régimen especial ya que no cuenta con servicios hospitalarios por no haber hospitales del IVSS; actualmente cambiaron las reglas.

Se podría poner una nota en los Estados financieros pero desconozco cuando se genero la deuda y su monto

Saludos

Lic. Diana Carrió

Lic Diana:

Te sugiero lo siguiente:

a) Entra en el portal del Seguro Social
b) Donde dice "Sistema en Línea" clicklea "Solvencia Electrónica"
c) Introduce el No. de Empleador (o No. Patronal) . Ese lo debe tener la dueña o el gestor.

Te va a salir un mensaje de que no te puede dar la Solvencia porque tiene deuda, pero inmediatamente te saldrá un ESTADO DE CUENTA.  Allí puedes ver la Deuda y los Intereses.

Esta es una de las últimas opciones interesantes que tiene el portal del IVSS.

Saludos
Lic. Armando S. Roo 

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Consulta de Depreciación y Ajuste Fiscal

Buenos días
Con Respecto al Tema Ajuste Fiscal como se hace con empresas que tienen mucho tiempo constituidas, tienen activos y depreciación contable registrada pero nunca se hizo el ajuste inicial, es decir la inscripción en el rar y nada de este requerimiento.
Se debe hacer una declaración ahora, con los riesgos por supuesto de una declaración extemporánea, para hacer el año con los siguientes ajustes?
Saludos

Estimada colega

 En relación a su primera interrogante, debes realizar el reajuste ya que al no tener activos fijos despreciables al cierre del primer ejercicio gravable, no están sujetos al ajuste inicial. Para tal reajuste usarás el formato de libro de control fiscal que establece el art 117 del reglamento de la ley de ISLR, solo que en los datos de costo históricos y depreciación acumulada histórica correspondientes al ejercicio anterior colocaras 0,00.

 Con respecto a tu segunda interrogante, la forma 23 debió llenarse al cierre del primer ejercicio, a pesar de que no se pagara el tributo del 3% dado que no habían activos fijos no despreciables, debe incluirse otros activos monetarios, como los inventarios y los activos amortizables, igualmente los pasivos no monetarios. En caso de tampoco tener dichos rubros llenas la forma 23 en cero dado que debes cumplir con el deber formal de inscribirte en el registro de activos actualizados de acuerdo a lo establecido en el art. 174 de la ley de ISLR. Tal inscripción no esta condicionada al hecho de que tengas o no partidas no monetarias al cierre del primer ejercicio gravable.

Saludos

Lcdo. José Jiménez

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Buenos días, tengo una pequeña duda, si es posible alguien del grupo pueda aclararla.

Es el segundo año de actividades de la empresa, para el primer año no tenia Activos Fijos, pero para este año si. Mi duda es:

1.-  Debo realizar para el ISLR, un ajuste inicial de activos o un reajuste?

2.-  Debo presentar la forma RAR 23 - Ajuste Inicial por Inflación.

Gracias de antemano por la aclaratoria

lcda. Astrid Vera Parra

Buenas tardes colega, en relación a sus dos preguntas le indico lo siguiente:  primera pregunta: NO debe realizar ningún ajuste inicial, solo incorporarlo y aplicar el procedimiento que establece el reglamento para el reajuste de activos fijos. Por consiguiente la respuesta a la segunda pregunta es también NO. Estamos a la orden. Acá le dejo información importante: UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO
COORDINACION DE FOMENTO

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EL PENSAMIENTO KEYNESIANO

En los próximos artículos, nos proponemos explicar muy resumidamente. Los principales conceptos del pensamiento keynesiano, el cual, ha marcado un punto de inflexión en el pensamiento económico, justificando la participación del Estado como motor del crecimiento económico Aunque John M. Keynes fue educado en el pensamiento de la escuela Clásica de Cambridge, siendo alumno de Marshall, se considera sus ideas y aportes, como una rama distinta y con derecho propio­.

Como comenta el Prof. Dudley Dillard (1914 -1991) de la Universidad de  Maryland, USA, en su libro “La Teoría Económica de John Maynard Keynes. Teoría de una economía monetaria” (­Aguilar, 1980):”…Desgraciadamente,  para los estudiantes y para los lectores generales en General, la General Theorhy está dirigida a los economistas profesionales y no es muy inteligible para los demás. Sin embargo, las ideas fundamentales subyacentes  en la obra de Keynes son relativamente sencillas y pueden ser comprendidas…” Dillard: XI).  En las siguientes líneas trataremos de explicar y hacer más digerible los conceptos de: expectativa, demanda global, consumo y propensión a consumir, aunque es innegable que en algunos momentos se tenga que escribir las palabras del propio Keynes (todas las citas son tomadas de la edición del Fondo de Cultura Económica, México, del año 1983,  traducción de Angel Martín Pérez. El número de la Pag., donde esta la cita, se escribirá entre paréntesis.).

Keynes, utiliza el tiempo en su metodología de análisis el tiempo, diferenciando el corto y largo plazo e introduciendo las expectativas. Esta últimas están conformadas por un conjunto de factores,  que hacen que la persona tenga un comportamiento determinado o tome una decisión específica en el futuro. “Toda producción tiene, por fin último la satisfacción de algún consumidor. Normalmente pasa un tiempo, si embargo –y a veces mucho tiempo-, entre que el productor soporta los costos (teniendo en cuenta al consumidor) y  u la producción por el consumidor final  (existe una clara diferencia entre el momento que el productor fabrica el producto y del momento que se la vende al consumidor final, el cual lo utiliza para satisfacer una necesidad), entre tanto el empresario (incluyendo en este término tanto el productor como el inversionista) tiene que hacer las mejores previsiones que estén a su alcance sobre lo que los consumidores podrán pagarle cuando esté listo para abastecerlos (directa o indirectamente después que haya pasado un período. (El empresario debe planificar su producción futura para no incurrir en gastos innecesarios o pérdidas por costos elevados.  Si su producción supera mucho a sus ventas, el empresario incurrirá en costos elevados por inventario almacén, vigilancia, operadores, etc.), Estas expectativas de la que dependen las decisiones negocios se dividen en dos grupos (…) El primero se relaciona con el precio que un manufacturero puede esperar de su producción “terminada en el momento en que se compromete a comenzar el proceso que la producirá; considerando que este” terminada” (desde su punto de vista) cuando se encuentra lista para se vendida a otra persona. El  segundo se refiere a que el empresario puede esperar ganar en forma de rendimiento futuro, en el caso que compre (o quizá manufacture) producción “terminada como adición  a su equipo de producir.. Podemos llamar al primero as expectativas a corto plazo y al segundo, las expectativas (expectativas  que se tengan en el precio de producto –comparándolo con los costes de producción- y a largo plazo en el rendimiento esperado de la inversión)- (50).

El punto de partida lógico para la teoría del empleo (ocupación) de Keynes, es el principio de la “Demanda Global”. El empleo total depende de la demanda global y el paro es el resultado de una falta de la demanda global. (Dillard:31).  “La función de demanda global relaciona cualquier nivel dado  de ocupación con los productos de las ventas que se esperan del mismo.. Los productos se forman de la suma de dos cantidades. La que se gastará cuando en consumir (C) cuando la ocupación esta a cierto nivel y la que se destinará a la inversión (I)” (57).  Esquemáticamente `podemos decir que: DG=C+I.. La demanda global –que es simplemente el ingreso global (DG=Y), o importe de ventas que los empresarios piensan recibir, incluyendo los ingresos que hacen pasar a manos de los otros factores de la producción por medio del volumen de ocupación que deciden conceder (57)- . Si los niveles de ocupación aumenta, debe aumentar también el ingreso global (Y), por lo tanto la ecuación anterior la podemos reescribir de la siguiente forma Y=C+I. En otras palabras, la comunidad gasta su ingreso global en consumir, para satisfacer sus necesidades y en la compra de bienes de capital para invertir (en el siguiente artículo se tratará el tema de la inversión) en la producción de bienes de consumo.

De acuerdo a Keynes: La suma que la comunidad gasta en consumo depende  evidentemente 1) desmonto de su  ingreso, otras circunstancias objetivas que lo acompañan, y 3) las necesidades subjetivas y las inclinaciones psicológicas y hábitos de los individuos. (88) (…) La ley Psicológica fundamental en que podemos basarnos con entera confianza, tanto a priori partiendo de nuestro conocimiento de la naturaleza humana como de la experiencia, consiste  en que los hombres están disgustos, por regla general y en promedio, a incrementar su consumo a medida que su ingreso crece,  aunque no tanto como el crecimiento de su ingreso (93) (esta es la definición de la propensión a consumir). Si lo vemos desde el punto de vista del análisis marginal, lo que Keynes nos indica es que por cada bolívar adicional que nos ingrese, destinaremos por ejemplo, 90 céntimos al consumo. Teóricamente, lo máximo que se puede gastar es un bolívar. Si lo queremos ver esquemáticamente C = cY; donde c es menor o igual que uno, en otras palabras, El consumo es una proporción c del ingreso global, c, que se denomina propensión marginal a consumir es un valor que es mayor que cero pero menor que uno. Lo que no se consume se ahorra. Siguiendo a Keynes: Ingreso=valor de la producción= consumo+inversión; ahorro=ingreso-consumo, Por tanto, Ahorro =inversión.

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